Беспроцентный займ сотруднику от организации

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Беспроцентный займ сотруднику от организации». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

В каждой компании приняты собственные правила, применяемые при кредитовании работников. Некоторые предприятия в качестве средства мотивации выдают небольшие суммы в долг работникам практически с момента их трудоустройства в компанию, другие – после прохождения испытательного срока работы.

Ответы на популярные вопросы

Возникает ли материальная выгода, если:

сотрудник не является титульным заемщиком?

— Не возникает.

сотрудник является созаемщиком?

— Не возникает.

на момент получения кредита я был сотрудником банка, а на момент повышения ключевой ставки я — сотрудник ДЗО?

— Не возникает.

на момент получения кредита я не был сотрудником банка, а на момент повышения ключевой ставки стал сотрудником?

— Да, возникает.

сотрудник уже воспользовался налоговым вычетом на приобретение объекта недвижимости?

— Не возникает.

сотрудник работает в любой ДЗО?

— Не возникает.

сотрудник работает в любой ДЗО и по совместительству в ПАО Сбербанк?

— Да, возникает. Вопрос расчета и оплаты налога находится в проработке.

сотрудник в декрете?

— Да, возникает. Вопрос расчета и оплаты налога находится в проработке.

у сотрудника есть право на налоговый вычет только по процентам по ипотеке?

— Да, возникает.

кредит оформлен по программе господдержки?

— Да, возникает.

Каким образом будет удерживаться материальная выгода: ежемесячно или один раз в год?

— Работодатель ежемесячно удерживает материальную выгоду из зарплаты сотрудника автоматически.

Есть ли ипотечные программы, на кредиты по которым не возникает материальная выгода?

— Материальная выгода возникает на кредиты по всем ипотечным программам.

Если организацией принято решение не взыскивать долг с сотрудника, а простить его, то налог, начисленный на размер выгоды от сэкономленных процентов по ссуде, должен удерживаться с заработка работника до полного его исчерпания.

Должна облагаться налогом (13%) и сама сумма долга со дня прощения, выраженного в виде уведомления о прощении долга или в виде соглашения о дарении денег (ст. 210, 224 НК РФ).

Итого в случае прощения долга из заработка работника удерживается налог:

• с суммы долга (прощенного);
• с выгоды от сэкономленных процентов на дату прощения;
• на доходы, выплачиваемые физическому лицу (НДФЛ).

В этом случае общая сумма удержанных налогов также не должна превышать 50% выплачиваемого дохода.

Когда теперь необходима выплата налогового вычета

В 2022 году перечисление сумм происходило не позже даты, которая следует за днем выплаты заработка, а также до последнего числа месяца (в случае отпускных или больничных). Какие изменения по срокам вступают в силу (ст. 226, п. 6):

1. Новая редакция гласит, что перечисление суммы должно выполняться в текущем месяце до 28 числа.
2. Налог, исчисленный, а также удержанный в период 01-22 января, выплачивается до 28. 01. 2023 года. Не позже последнего рабочего дня в период с 23 по 31.
3. Требования одинаковы для аванса в 2023 году, заработной платы и прочих выплат, подпадающих под определение дохода.

Если крайний срок приходится на выходной день или праздник государственного значения, сумма перечисляется в налоговую службу в следующий за ними рабочий день.

Например:

1. Авансовая выплата в компании происходит 20 числа и платить НДФЛ необходимо до 28 января.
2. Однако 28 число суббота, поэтому уплата переносится на ближайшую рабочую дату, следующую за выходными – 30 января.

В 6-НДФЛ нужно будет указывать новые коды доходов и вычетов.

В справках к форме 6-НДФЛ надо будет указывать новые коды доходов и вычетов по НДФЛ. Внесли коды для сделок с цифровыми финансовыми активами, коды для социального налогового вычета.

Проект поправок в приказ с кодами опубликован на федеральном портале.

Новые коды доходов, в частности, такие:

• 2540 — доход в натуральной форме в виде цифровых финансовых активов или цифровых прав, включающих одновременно ЦФА и утилитарные цифровые права;

• 2650 — матвыгода от приобретения ЦФА у взаимозависимых лиц;

• 3032 —выплата в денежной форме, связанные с выкупом ЦФА;

• 3100 — доходы по договору о приемной семье, договору о патронатной семье;

• 3110 — компенсации от госорганов и общественных объединений за время исполнения государственных или иных обязанностей.

Новые коды вычетов, в том числе, такие:

• 290 — расходы по приобретению ЦФА;

• 330 — взносы в НПФ;

• 332 — взносы на добровольное страхование жизни.

Для учета расчетов с сотрудниками по выданным заемным деньгам План счетов бухгалтерского учета предусматривает открытие отдельного субсчета к счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Когда отражается начисление процентов и выдача займа сотруднику, проводки формируются по дебету счета. При возврате денежных средств — по кредиту счета.

НДФЛ с займа физическому лицу — нерезиденту РФ

В соответствии с налоговым законодательством РФ (ст.207 НК РФ) нерезидентами РФ признаны физические лица:

• находящиеся в Российской Федерации менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев;
• период нахождения которых на территории Российской Федерации прерывается на периоды его выезда за пределы территории РФ для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения, обучения, исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья;
• являющиеся резидентами иностранного государства.

Согласно п.3 ст.224 НК РФ в случае предоставления налогового займа физическому лицу, не являющемуся резидентом Российской Федерации, устанавливается налоговая ставка на доходы физических лиц в размере 30%. Таким образом, при исчислении НДФЛ с материальной выгоды нерезидента РФ необходимо учитывать именно эту налоговую ставку.

Пример 5. ООО «АБВ» предоставило 12.07.2017 г. беспроцентный денежный займ в размере 100 000 рублей сроком до 31.12.2017 г. физическому лицу, не являющемуся резидентом РФ.

• МВ = 100 000 * 6% * 20 / 365 = 328,77 рублей.
• НДФЛ = 328,77 * 30% = 98,63 рублей.

Таким образом, 31.07.2017 г. ООО «АБВ» необходимо удержать и произвести уплату в бюджет НДФЛ в размере 98,63 рублей.

Договор займа предполагает возврат одолженной суммы или имущества. Учитывая, что собственник компании заинтересован в её развитии, он может не требовать погашения долга. Может ли учредитель простить займ? Как законодательство расценивает эту ситуацию в 2023 году?

Отказ от требования погасить займ учредителя возможен, при этом прощение долга не должно влиять на платёжеспособность заимодавца в отношении других кредиторов, если они есть (ст. 415 ГК РФ).

Можно ли сразу указать в тексте, что заём является безвозвратным? Нет, потому что правовая природа займа не допускает этого. Прощение долга прекращает обязательства заёмщика и должно быть оформлено отдельным письменным соглашением сторон или односторонним уведомлением от заимодавца. В документе учредитель указывает реквизиты договора и сумму долга, а также подтверждает, что обязательства организации-должника прекращаются в одностороннем порядке.

Безусловно, здесь возникает доход в размере суммы прощённого долга. Доход относится к внереализационным, ведь он получен не от продажи товаров или услуг организации. Облагается внереализационный доход согласно выбранному режиму налогообложения, например, на ОСНО это 20%, а на УСН – 6%.

Обратите внимание: если участник, отказавшийся требовать возврат задолженности, имеет в компании долю более 50% уставного капитала, то внереализационный доход здесь не возникает, и налог не начисляется (основание – статья 251 НК РФ). Такое прощение долга признаётся безвозмездной финансовой помощью, но заимодавцем в этом случае может быть только физическое лицо.

Какие налоги платят физлица: виды, ставки, что освобождается от обложения

Рассмотрим случаи, когда займ облагается НДФЛ. Это происходит, если компания позволяет распоряжаться заёмными средствами на условиях, лучших, чем в банках. Этот параметр определяется по формуле «2/3 от ставки рефинансирования» и называется предельной ставкой. Если ставка за займ ниже, чем 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ, то вы обязаны заплатить с такой материальной выгоды НДФЛ. Это же, естественно, касается и беспроцентных займов от организации.

Получившуюся предельную ставку умножают на сумму займа и на соотношение количества дней использования займа и количество дней в текущем году. С получившейся суммы материальной выгоды оплачивается НДФЛ.

Как распределяются средства, если работник берёт у своей организации заём на выгодных условиях (процент ниже, чем 2/3 от ставки рефинансирования)? Как правило, организация сама обязана рассчитать материальную выгоду и сумму, подлежащую к уплате в форме НДФЛ. Она вычитается из заработной платы работника. Расчёты берёт на себя бухгалтерия юридического лица или ИП, выдавшего «слишком выгодный» займ.

Интересный факт: срок пользования займом начинается с самого дня выдачи, а вот день расчёта по займу (последний) не включается при подсчёте суммы полученной материальной выгоды.

Совет Сравни.ру: Не переживайте о правильности расчётов НДФЛ. Расчёты полученной материальной выгоды и налога на неё по закону обязаны производить сами организации.

НДФЛ надо исчислять на дату фактического получения дохода. Налог рассчитывается нарастающим итогом с начала года. Это применимо ко всем доходам, начисленным физлицу за налоговый период, если в отношении них действует прогрессивная ставка. При этом зачитывается сумма налога, удержанная в предыдущие месяцы текущего года.

При исчислении суммы налога не нужно учитывать доходы, которые налогоплательщик получил от других налоговых агентов.

Коды бюджетной классификации (КБК) — Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Со всех процентов, которые будут начислены по вложению за 2021 год, вычтут НДФЛ независимо от эквивалента и типа счета. Сбор начислят на все вклады, если в сумме они достигают 1 млн рублей, а величина ставки каждого превышает 1%. Поэтому разбивать один счет на несколько бессмысленно.

Чтобы избежать махинаций, налоговики начисляют налог и на валютные счета. В этой ситуации средства конвертируются по текущему курсу и с этой суммы исчисляется сбор к уплате.
ФНС узнает о величине вклада даже, если он разбит на несколько, так как использует следующую формулу при получении информации от банка:

(Сумма начисленных процентов — необлагаемый лимит х ставка рефинансирования) х 13%.

Но если сумма депозита больше 5 млн рублей, то величина НДФЛ также повысится с 13 до 15%.

Помимо прочего, налогом обременяются проценты, полученные с государственных, корпоративных, муниципальных и других видов облигаций. Ставки действуют те же.
На непосредственный вклад НДФЛ не будут начислять, так как эта сумма является собственностью гражданина. А вот процент ─ это дополнительная налогооблагаемая прибыль. Также не снимут средства и с зарплатного счета.

Депозит под процент величиной меньше одного, тоже может облагаться сбором. Все зависит от того превышает ли полученная прибыль лимит либо нет. Так, с учетом действующего ключевого тарифа, «потолок» дохода за 2021 год равен 42 500 рублей. А если фактический прирост превысил эту цифру, то из разницы вычтут 13 или 15%.

Какие доходы облагаются по ставке 15%

С доходов до 5 млн руб. нужно платить по стандартной ставке 13%. Повышенная ставка действует только для доходов свыше этого лимита.

Для резидентов в доходы включают зарплату, премии, больничные, а также доходы от следующих операций:

• от долевого участия;
• в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх и лотереях;
• по различным операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами;
• от участия в инвестиционном товариществе;
• в виде прибыли контролируемой иностранной компании.

Для нерезидентов РФ в доходы включают (п. 3 ст. 224 НК РФ) следующие их виды:

• доходы иностранцев, которые работают по патенту;
• доходы высококвалифицированных иностранных специалистов;
• доходы участников госпрограммы по переселению соотечественников;
• доходы членов экипажей судов, плавающих под государственным флагом РФ;
• доходы иностранцев, признанных беженцами или получивших временное убежище в РФ.

Как рассчитать транспортный налог на машину?

Итак, для расчета размера транспортного налога в 2023 году в Налоговом кодексе предусмотрена специальная таблица:

Однако сразу же хочу обратить внимание, что законодательная власть регионов РФ может менять эту таблицу в некоторых пределах.

Выплата и возврат денежных средств по займу

Необходимые финансовые средства заемщик может получить одним из общепринятых способов, который заранее оговорен в договоре:

• наличными средствами на руки;
• переводом безналичных средств по указанным заемщиком реквизитам.

В каждом из этих случаев бухгалтерия организации обязана документально зафиксировать перевод средств для последующей отчетности, как по внутреннему финансированию, так и для налоговых органов.

Более важным вопросом выступает метод, которым заемщик будет возвращать полученные средства работодателю. Правда и тут нет особых сложностей. Можно осуществлять перевод денежных средств одним из трех способов:

• Внесение наличных средств в кассу предприятия.
• Удержание заемных средств из заработной платы сотрудника согласно оговоренному графику.
• Возврат средств на счета компании по указанным реквизитам наиболее удобным заемщику способом (перечисление посредством банковских операций и прочее).

Важным моментом выступает обязательное соблюдение методики возврата заемных средств. Это непременно указывается в заключенном соглашении и не может быть изменено в одностороннем порядке – только с согласия и по договоренности между работодателем и заемщиком.

Даже если сотрудник организации, взявший беспроцентный заем, по каким-либо причинам не внес оговоренные суммы по графику платежей, если договором предусматривается такой способ возврата – организация не вправе изымать финансы посредством отчисления из заработной платы сотрудника.

В ЗУП 3.1 есть ряд отчетов по займам. Во-первых, это отчеты, которые формируются непосредственно из документа Договор займа сотруднику:

• Договор займа;
• График погашения займа – в отчете не учитываются погашения, произведенные вне графика и изменения условий займа. Формируется график только на основании данных из первоначального договора;
• Отчет о погашении займа – учитываются все произведенные погашения (и по графику документом Начисление зарплаты и взносов, а также вне графика документом Погашение займа сотруднику);
• Карточка учета договора займа – вывод начальные условия по договору, график погашения (с учетом только начальных условий, а также сведения обо всех погашениях;

Во-вторых, это отчеты, формируемые из документа Изменение условий договора займа сотруднику:

• Дополнительное соглашение к договору займа;
• График погашения займа и Карточка учета договора займа – учитывает состоявшиеся погашения и изменившиеся условия по займу;

В-третьих, это отчет Займы сотрудникам, который доступен в списке зарплатных отчетов (Зарплата – Отчеты по зарплате). Этим отчетом можно просмотреть все погашения, начисленные и погашенные проценты, а также остаток по займам (помесячно).

Есть уведомление из ИФНС — нет матвыгоды

Работнику выдан заем на приобретение квартиры под 2% годовых, уплачиваемых ежемесячно. Уведомление из налогового органа о подтверждении права на имущественный вычет работник принес в бухгалтерию через 2 месяца после выдачи займа. Поэтому за первые 2 месяца была рассчитана материальная выгода и был удержан НДФЛ с нее. Нужно ли вернуть работнику излишне удержанный НДФЛ за эти 2 месяца?

К.Ю.Орлов, г. Санкт-Петербург

Нет, не нужно. Материальная выгода по займу на приобретение квартиры доходом не признается только после представления работником уведомления об имущественном вычете .

Ранее удержанный НДФЛ с этой выгоды возвращать не надо. Ведь права на льготу до получения уведомления у работника не было.

Форма утверждена Приказом ФНС России от 25.12.2009 N ММ-7-3/714@.
Подпункт 1 п. 1 ст. 212, п. 3 ст. 220 НК РФ; п. 1 Письма Минфина России от 17.09.2010 N 03-04-05/6-559; Письмо Минфина России от 01.09.2010 N 03-04-05/6-513.

Ввод документа Договор займа сотруднику

Для отражения операций по удержаниям в счет возврата займа (а также для регистрации материальной выгоды в случае применения пониженного процента по займу) в настройках расчета зарплаты (Настройка – Расчет зарплаты) должен быть установлен флаг Выдаются займы сотрудникам.

Условия предоставленного сотруднику займа регистрируются с помощью документа Договор займа сотруднику.

Раздел Зарплата – Займы сотрудникам

Кнопка Создать. Вид документа Договор займа сотруднику.

Поле Организация заполняется по умолчанию. Если в информационной базе зарегистрировано более одной организации, то необходимо выбрать ту организацию, с сотрудником которой регистрируется договор займа .

В поле Дата укажите дату регистрации документа в информационной базе.

В поле Сотрудник выберите сотрудника, которому предоставляется заем.

Похожие записи:

• Проверка готовности ВНЖ в 2023 году — 4 способа пошагово
• ЕДВ: получить ежемесячную денежную выплату в 2023 году
• Продажа авто без снятия с учета ГИБДД в 2022 году